---
title: "Налоговая система РФ. Виды налогов. Фискальная политика — теория ЕГЭ"
description: "Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, который взимают с организаций и граждан, чтобы финансировать деятельность… ЕГЭ, задания 5, 7, 22."
url: https://neuromisha.ru/teoriya/obshestvo/nalogovaya-sistema-rf-vidy-nalogov/
subject: "Обществознание"
exam: "ЕГЭ 2027"
kim: "Задания 5 и 7 (часть 1, по 2 балла), задание 22 (кейс, 4 балла), задание 24 (сложный план, 4 балла)"
dateModified: 2026-10-21
author: "Редакция НейроМиши"
---

# Налоговая система РФ. Виды налогов. Фискальная политика

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, который взимают с организаций и граждан, чтобы финансировать деятельность государства и муниципальных образований. Из налогов платят зарплаты учителям и врачам, строят дороги и выплачивают пенсии. Разберём федеральные, региональные и местные налоги, НДФЛ и НДС и то, как государство управляет экономикой через налоги и расходы.

Налог с зарплаты, налог на покупки и налог на квартиру кажутся разными вещами, но у государства у всех одна задача: собрать деньги на школы, больницы и дороги. Посмотрим, как налоги устроены, почему повышенная ставка НДФЛ берётся не со всего дохода и как через налоги государство меняет экономику.

**Задание КИМ:** Задания 5 и 7 (часть 1, по 2 балла), задание 22 (кейс, 4 балла), задание 24 (сложный план, 4 балла)  
**Баллы:** До 2 баллов в части 1; до 4 баллов в заданиях 22 и 24  
**Обновлено:** 2026-10-21

## Что такое налог и чем он отличается от сбора, штрафа и взносов

**Налог** в Налоговом кодексе (ст. 8) определён как обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, который взимают с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, чтобы финансировать деятельность государства и муниципальных образований. Разложим его на признаки: их просят назвать, и по ним налог отличают от похожих платежей.

**Обязательность.** Платить нужно независимо от желания: «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» (ст. 57 Конституции РФ). Налог не пожертвование.

**Индивидуальная безвозмездность.** Конкретному плательщику государство взамен ничего конкретного не должно: ты платишь НДФЛ, но не получаешь за это «свою» дорогу. Деньги уходят в общий бюджет.

**Установление законом.** Налог вводит закон, а не распоряжение чиновника. Систему налогов федерального бюджета и общие принципы определяет федеральный закон (ст. 75 Конституции); платежи с признаками налога, не предусмотренные Налоговым кодексом, требовать нельзя (ст. 3).

**Денежная форма и публичная цель.** Отчуждаются деньги (не вещи и не труд), чтобы содержать государство и муниципалитеты.

Теперь соседние понятия, которые путают. **Сбор** — обязательный взнос, уплата которого является условием того, что государственный орган совершит в твою пользу юридически значимое действие: зарегистрирует ИП, выдаст паспорт или лицензию. Типичный сбор — государственная пошлина.

**Страховые взносы** — обязательные платежи на пенсионное, социальное и медицинское страхование. В Кодексе налог, сбор и страховые взносы названы отдельно, поэтому взносы налогом формально не являются. **Штраф** — санкция за нарушение закона. **Плата за услугу** (проезд, билет) — цена, а не налог. **Таможенные пошлины** учебники нередко относят к косвенным налогам, хотя в Налоговом кодексе их нет: они регулируются таможенным законодательством.

Три роли в налоговых отношениях. **Налогоплательщик** — организация или гражданин, на которого закон возлагает обязанность платить. **Налоговый агент** — тот, кто обязан исчислить, удержать у плательщика и перечислить налог за него: работодатель с НДФЛ, поэтому зарплату ты получаешь уже за вычетом налога. **Налоговые органы** (Федеральная налоговая служба) следят за правильностью исчисления и уплаты.

## Функции налогов

Функции показывают, зачем государство берёт налоги и чего добивается, меняя их. В учебниках набор функций немного различается; называй те, что совпадают с ситуацией.

**Фискальная** (от лат. fiscus — казна) — наполнение бюджета. Это основная функция: без неё нечем платить зарплаты учителям, врачам и военным, строить дороги и выплачивать пенсии. Признак в условии: налог собирается, чтобы деньги поступили в бюджет.

**Регулирующая** — воздействие на поведение людей и фирм. Она бывает стимулирующей (пониженные ставки, льготы, налоговые каникулы для вновь зарегистрированных предпринимателей) и сдерживающей (акцизы на алкоголь и табак делают их дороже и снижают потребление; повышающие коэффициенты к транспортному налогу на дорогие автомобили). Признак в условии: налог меняют, чтобы люди больше или меньше что-то делали.

**Социальная** (перераспределительная) — смягчение неравенства и поддержка уязвимых групп: прогрессивная шкала НДФЛ, налоговые вычеты на детей, лечение и обучение, льготы пенсионерам и многодетным семьям. За счёт налогов финансируются пенсии и пособия, то есть доходы перераспределяются от одних групп к другим.

**Контрольная** — государство видит движение денег и может контролировать, как работает экономика: для этого служат декларации, отчётность и налоговые проверки. Признак в условии: налоговая служба проверяет, сверяет, запрашивает документы.

Как отличить функции в задаче. Налог повысили, чтобы товар подорожал и его стали покупать меньше, — регулирующая (сдерживающая). Налог собирают, чтобы пополнить бюджет, — фискальная. Малообеспеченным вернули часть налога, а доход богатых облагается по более высокой ставке — социальная. Налоговая инспекция проверяет декларации — контрольная. Акциз и пополняет бюджет, и сдерживает потребление, но в развёрнутом ответе называй ровно столько функций, сколько просят: лишняя с ошибкой снижает балл.

## Элементы налога и принципы налогообложения

Чтобы налог можно было исчислить и взыскать, закон должен определить плательщиков и элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ): **объект** (что облагается), **налоговую базу** (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта), **налоговый период** (отрезок времени, по итогам которого определяется база; для НДФЛ и транспортного налога — календарный год), **налоговую ставку** (размер налога на единицу базы), порядок исчисления, порядок и сроки уплаты.

Пример (цифры условные). Транспортный налог: объект — автомобиль, база — мощность двигателя в л. с., ставка — рублей за одну л. с. (её определяет регион), период — год. Автомобиль в 100 л. с. при ставке 25 рублей даёт 2 500 рублей в год.

**Налоговая льгота** — преимущество отдельных категорий плательщиков по сравнению с остальными: освобождение, пониженная ставка, вычет. **Налоговый вычет** уменьшает налоговую базу или сумму налога: например, на лечение и обучение. **Налоговые каникулы** — период нулевой ставки: законы субъектов РФ могут установить ставку 0 % на два налоговых периода для впервые зарегистрированных ИП на УСН и патенте в отдельных видах деятельности (норма действует до 1 января 2027 года).

Классические принципы А. Смита: **справедливость** (по способности платить), **определённость** (сумма и срок известны заранее), **удобство** и **экономность** (сбор обходится дёшево).

Российские нормы (ст. 3 НК РФ): налогообложение основано на **всеобщности и равенстве**; при установлении налога учитывается **фактическая способность платить**; налоги не могут быть **дискриминационными** по социальным, расовым, национальным, религиозным признакам; налог должен иметь **экономическое основание** и не быть произвольным; нельзя нарушать **единое экономическое пространство**; все элементы налога должны быть определены, а акты сформулированы так, чтобы каждый точно знал, что и когда платить (**определённость**); неустранимые сомнения и неясности **толкуются в пользу налогоплательщика**.

Конституция (ст. 57) добавляет: законы, вводящие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, **обратной силы не имеют**. Повысили налог с 1 января: за прошлые годы его пересчитывать нельзя.

## Налоговая система РФ: федеральные, региональные и местные налоги

**Налоговая система** — совокупность налогов и сборов, а также порядок их установления и взимания и органы, которые за этим следят. В России три уровня (ст. 12–15 НК РФ). Уровень определяет, **кто устанавливает налог и где он действует**.

**Федеральные налоги и сборы** (ст. 13): НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, государственная пошлина, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налог на сверхприбыль, налог на игорный бизнес. Они устанавливаются Налоговым кодексом и действуют на всей территории страны.

**Региональные налоги** (ст. 14): налог на имущество организаций и транспортный налог. Их вводят законы субъектов РФ в рамках Кодекса: регион определяет ставки в допустимых пределах, льготы, сроки уплаты. Налог на игорный бизнес был региональным, но с 1 января 2026 года стал федеральным, поэтому в старых пособиях его уровень указан неверно.

**Местные налоги и сборы** (ст. 15): земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор (его вправе вводить города федерального значения; в Москве взимается с 1 июля 2015 года) и туристический налог (с 2025 года). Их вводят нормативные акты представительных органов муниципальных образований, например городской думы.

Главная ловушка: **уровень налога и бюджет, куда он поступает, — разные вопросы**. Уровень отвечает на вопрос «кто установил», бюджет — «куда пошли деньги». НДС поступает в федеральный бюджет полностью (ст. 50 Бюджетного кодекса). Налог на прибыль организаций при ставке 25 % делится: 8 % в федеральный бюджет и 17 % в бюджет субъекта (так установлено на 2025–2030 годы). НДФЛ — налог федеральный, но по общему нормативу 85 % его поступлений остаётся в бюджетах субъектов РФ (ст. 56 Бюджетного кодекса), а остальное распределяется по бюджетам по Бюджетному кодексу. Налог на имущество организаций и транспортный налог идут в региональные бюджеты, земельный налог и налог на имущество физических лиц — в местные.

## Прямые и косвенные налоги

**Прямые налоги** взимаются непосредственно с дохода или имущества плательщика; тот, кого закон обязал платить, и тот, кто фактически несёт налоговое бремя, — один человек. К ним относятся НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и физических лиц, земельный и транспортный налоги.

**Косвенные налоги** включены в цену товара или услуги как надбавка. В бюджет их перечисляет продавец, а несёт конечный покупатель. К ним относятся НДС и акцизы.

Цифры помогают понять механику. Товар стоит 1 000 рублей без НДС; ставка 22 %; в чеке будет 1 220 рублей, из которых 220 — налог. Если известна сумма в чеке, налог найдёшь по расчётной ставке 22/122: 1 220 × 22 / 122 = 220 рублей.

Ловушка тут одна: **кто перечисляет в бюджет, не равно кто несёт налог**. НДС перечисляет продавец, но решает ситуацию рынок: если спрос на товар малоэластичен (бензин, лекарства, хлеб), продавец легко перекладывает налог на покупателя. НДФЛ тоже перечисляет не гражданин, а работодатель-налоговый агент, но налог прямой: бремя несёт гражданин, у которого удерживают часть дохода.

Другие признаки классификации. По объекту налоги бывают на доходы (НДФЛ, налог на прибыль), на имущество (имущество, земельный, транспортный) и на потребление (НДС, акцизы). По плательщику — с физических лиц и с организаций. По назначению — общие (идут в бюджет без привязки к расходам) и целевые.

Косвенные налоги удобно собирать, но они фактически регрессивны: человек с небольшим доходом тратит на покупки почти весь заработок, поэтому доля налога в его доходе выше. Прямые налоги позволяют учесть доход плательщика, например через прогрессивную шкалу.

## Пропорциональная, прогрессивная и регрессивная системы налогообложения

**Налоговая ставка** — размер налога на единицу базы: процент (13 % от дохода) или твёрдая сумма (столько-то рублей за лошадиную силу, за тысячу сигарет). По тому, как ставка меняется вместе с доходом или базой, различают три системы.

**Пропорциональная**: ставка одна для всех доходов; налог растёт пропорционально базе, доля налога в доходе постоянна. 13 % с 100 тысяч — 13 тысяч, 13 % с миллиона — 130 тысяч, доля одна и та же.

**Прогрессивная**: ставка растёт по мере роста дохода (базы). Доля налога в доходе увеличивается. **Регрессивная**: доля налога в доходе падает с ростом дохода. Пример: фиксированный налог 1 200 рублей в год с человека. При доходе 120 000 рублей он забирает 1 %, при доходе 1 200 000 — 0,1 %.

С 1 января 2025 года НДФЛ для налоговых резидентов считается по ступенчатой шкале (ст. 224 НК РФ): **13 %** с доходов за год до 2,4 млн рублей включительно; **15 %** с части от 2,4 до 5 млн; **18 %** с части от 5 до 20 млн; **20 %** с части от 20 до 50 млн; **22 %** с части свыше 50 млн. Для доходов от продажи имущества и ценных бумаг действует двухступенчатая шкала: 13 % и 15 %. Налоговый резидент — человек, фактически находящийся в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207); у нерезидентов по общему правилу ставка 30 %.

Главное в прогрессии: **повышенная ставка применяется только к части дохода, превышающей порог, а не ко всему доходу**. Годовой доход 3 млн: с первых 2,4 млн налог 13 % = 312 000 рублей, с оставшихся 0,6 млн по 15 % = 90 000 рублей. Всего 402 000 рублей, то есть 13,4 % от дохода. Доход 6 млн: 312 000 + 15 % от 2,6 млн (390 000) + 18 % от 1 млн (180 000) = 882 000 рублей, то есть 14,7 %.

Различай **предельную ставку** (ставка на последний рубль дохода: для 6 млн это 18 %) и **среднюю** (общая сумма налога, делённая на весь доход: 14,7 %). Из-за этого повышение дохода никогда не оставляет человека с меньшей суммой «на руках».

Типичная ловушка: прогрессивной систему делает рост **ставки**, а не рост суммы в рублях. В рублях больше платит тот, у кого больше доход, при любой системе: и при пропорциональной, и при прогрессивной.

## Главные налоги РФ: кто платит, с чего и по какой ставке

**НДФЛ** — налог на доходы физических лиц, самый «личный» налог. Облагаются зарплата, доходы от аренды и продажи имущества, дивиденды, выигрыши. Не облагаются (ст. 217), например, пенсии, государственные пособия, кроме больничных, и алименты. Налог с зарплаты удерживает работодатель — налоговый агент. **Вычеты** — стандартные (на детей), социальные (обучение, лечение), имущественные (покупка жилья), инвестиционные — возвращают часть уплаченного налога или уменьшают базу. Ставки — в шкале выше.

**НДС** — налог на добавленную стоимость, косвенный. Его платит каждый участник цепочки, но только с созданной им добавленной стоимости: сумму налога, уплаченную поставщику, продавец вычитает. Пример (22 %). Лесозаготовитель продаёт древесину фабрике за 1 000 рублей без налога: НДС 220 уходит в бюджет. Фабрика продаёт мебель за 3 000 рублей без налога: НДС 660, но 220 она уже заплатила поставщику, поэтому в бюджет отдаёт 440. Покупатель платит 3 660 рублей. Бюджет получил 220 + 440 = 660 рублей, то есть 22 % от конечной цены без налога: итоговое бремя лежит на потребителе.

Ставки НДС (ст. 164 НК РФ): основная — 22 % (с 1 января 2026 года; до этого 20 %; закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ); 10 % — отдельные продовольственные товары, некоторые товары для детей, периодические печатные издания и книги по образованию, науке и культуре, отдельные медицинские товары; 0 % — прежде всего экспорт товаров.

**Налог на прибыль организаций** — прямой налог. Объект — прибыль: доходы минус расходы, учтённые по правилам Кодекса. Ставка 25 % (8 % федеральный бюджет, 17 % региональный в 2025–2030 годах).

**Акцизы** — косвенные налоги на подакцизные товары: этиловый спирт, алкогольная и табачная продукция, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, легковые автомобили (ставка зависит от мощности двигателя) и мотоциклы мощностью свыше 150 л. с. Ставки обычно твёрдые: рубли за литр или за тысячу штук. Акциз и наполняет бюджет, и подорожанием сдерживает потребление вредных или особо дорогих товаров.

**Имущественные налоги.** Налог на имущество физических лиц (местный) платят владельцы квартир, домов, гаражей и другой недвижимости; налоговая база — **кадастровая стоимость** объекта из реестра недвижимости (ст. 403 НК РФ). Земельный налог (местный) платят владельцы участков; база — их кадастровая стоимость (ст. 391). **Транспортный налог** (региональный) платят владельцы зарегистрированных автомобилей, мотоциклов, катеров, самолётов; база — прежде всего мощность двигателя.

Ставки нужны, чтобы понимать механику; в части 1 обычно проверяют классификацию, а цифры дают в условии.

## Специальные налоговые режимы

**Специальные налоговые режимы** — упрощённые системы для малого бизнеса и отдельных категорий плательщиков: вместо нескольких налогов платится один, расчёт проще. Это не четвёртый уровень налоговой системы, а способ облегчить жизнь определённым плательщикам.

**УСН** — упрощённая система налогообложения: при объекте «доходы» ставка 6 % (регион вправе снизить до 1 %), при объекте «доходы минус расходы» — 15 % (регионы могут установить ставки от 5 до 15 %). Применять её могут организации и предприниматели, если они укладываются в пределы по численности работников и по доходу. **ПСН** — патентная система для ИП: стоимость патента зависит от вида деятельности. **ЕСХН** — единый сельскохозяйственный налог для сельхозпроизводителей.

**Налог на профессиональный доход** (самозанятые): режим доступен гражданам и ИП без работодателя и наёмных работников; ставки 4 % с доходов от физических лиц и 6 % с доходов от организаций и ИП. Деньги считают и платят через приложение «Мой налог». Режим действует как эксперимент по закону № 422-ФЗ и рассчитан до 31 декабря 2028 года.

## Права и обязанности налогоплательщика, ответственность

Права налогоплательщика закреплены в ст. 21 Налогового кодекса. Основные: получать от налоговых органов бесплатную информацию, от Минфина России — письменные разъяснения; использовать льготы; получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит; на возврат или зачёт переплаты (положительного сальдо единого налогового счёта); присутствовать при выездной проверке; не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и обжаловать их.

Обязанности (ст. 23): платить законно установленные налоги; встать на учёт в налоговом органе, если это требуется; вести учёт доходов и расходов (где это предусмотрено); подавать налоговые декларации; представлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; не препятствовать законной деятельности налоговых органов. Декларация — документ, где плательщик заявляет доходы, расходы и исчисленный налог.

Право на льготу не отменяет обязанности отчитаться: льгота снижает налог, но декларацию, где она заявлена, подать нужно.

**Ответственность** за нарушения бывает налоговой (штраф: 20 % неуплаченной суммы, 40 % при умысле — ст. 122 НК РФ), административной и уголовной (уклонение от уплаты налогов в крупном размере: ст. 198 УК РФ — для граждан, ст. 199 — для организаций). Не путай **уклонение** (сокрытие доходов — нарушение закона) и законное использование вычетов и льгот: пользоваться своими правами не преступление.

## Фискальная политика: как налоги и расходы управляют экономикой

**Фискальная (бюджетно-налоговая) политика** — действия государства с налогами и государственными расходами, цель которых стабилизировать экономику, поддержать рост и занятость. Инструментов два: налоги (ставки, льготы) и государственные расходы (закупки, социальные выплаты, инвестиции). Денежно-кредитную политику проводит Банк России, а не Правительство.

По направлению различают **стимулирующую** (расширительную) политику: при спаде и безработице налоги снижают, расходы увеличивают, спрос растёт; и **сдерживающую** (ограничительную): при перегреве и инфляции налоги повышают, расходы сокращают. Компактно: стимулирование — налоги вниз, расходы вверх; сдерживание — налоги вверх, расходы вниз.

Меры бывают **дискреционными**, когда власти сознательно меняют ставки или расходы (решение принято и оформлено законом), и **автоматическими**. Автоматические стабилизаторы смягчают колебания без нового решения: прогрессивный подоходный налог (при подъёме доходы растут и налог растёт быстрее, при спаде налоговая нагрузка падает) и пособия по безработице (при спаде выплат больше). Если в условии нет изменения ставок и расходов, а экономика «сама» смягчает спад, речь об автоматическом стабилизаторе.

У фискальной политики есть пределы. Если государство тратит больше, чем получает, возникает **дефицит бюджета**, который покрывают заимствованиями, и растёт государственный долг. Государственные заимствования могут вытеснять частные инвестиции (**эффект вытеснения**). Слишком высокие налоги снижают стимулы работать и инвестировать и могут уменьшить поступления; эту идею выражает кривая Лаффера.

Примеры из РФ: налоговые каникулы для малого бизнеса — стимулирование; повышение ставки НДС с 20 до 22 % с 2026 года — фискальная цель; прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года — социальная функция.

## Как решать задания 5 и 7 по налогам

1. **Найди налог или меру в условии.** Слова «акциз», «НДФЛ», «ставка», «вычет», «бюджет города» определяют уровень и тип. Подчеркни их.
2. **Определи уровень по перечню статей 13–15.** Не по бюджету, а по тому, кто устанавливает налог. НДФЛ и налог на прибыль федеральные, хотя часть денег идёт в регион.
3. **Реши: прямой или косвенный.** Включён ли налог в цену и несёт ли его покупатель? Да: косвенный (НДС, акциз). Нет: прямой.
4. **Проверь систему ставок.** Одна ставка: пропорциональная. Растёт с доходом: прогрессивная. Доля падает: регрессивная. Не путай со суммой в рублях.
5. **Сверь цель и функцию.** Пополнить бюджет — фискальная. Изменить поведение — регулирующая. Помочь малообеспеченным — социальная.
6. **Проверяй каждое суждение отдельно.** В заданиях 5 и 7 важны все позиции: лишняя или пропущенная цифра — минус балл. Особое внимание «всегда», «только», «любой».

## Разбор задания 5: верные суждения о налогах

**Условие.** Выберите верные суждения о налогах в Российской Федерации и запишите цифры, под которыми они указаны. **(Повышенный уровень, 2 балла.)**
1) Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам.
2) Налог на прибыль организаций является региональным налогом.
3) При прогрессивной системе налогообложения с ростом дохода растёт ставка налога.
4) Государственная пошлина является налогом.
5) Обязанность платить законно установленные налоги закреплена в Конституции РФ.

**Решение.**

- Суждение 1 верно. НДС включён в цену товара, перечисляет его продавец, а несёт покупатель, то есть налог косвенный.
- Суждение 2 неверно. Налог на прибыль организаций указан в ст. 13 НК РФ среди федеральных. То, что часть поступлений (17 % из 25 %) уходит в региональный бюджет, не делает его региональным: уровень определяется тем, кто устанавливает налог, а не тем, куда идут деньги.
- Суждение 3 верно. Это определение прогрессивной системы: ставка растёт вместе с доходом, а у НДФЛ с 2025 года именно такая шкала.
- Суждение 4 неверно. Государственная пошлина — сбор: её платят за юридически значимое действие (регистрацию, выдачу документа), а налог такой связи не имеет.
- Суждение 5 верно. Статья 57 Конституции РФ: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».
- Критерии: 2 балла за верный ответ; 1 балл, если одна позиция лишняя, неверная или пропущена; 0 баллов в остальных случаях.

**Ответ:** Верные суждения: 1, 3 и 5. Ответ: 135..

## Разбор задания 7: характеристики налоговой ситуации

**Условие.** Гражданин Н., налоговый резидент РФ, работает по трудовому договору. С его зарплаты бухгалтерия ежемесячно удерживает налог на доходы физических лиц и перечисляет его в бюджет. По итогам года доход Н. составил 3 млн рублей: до 2,4 млн налог считается по одной ставке, а с остальной части — по более высокой. Н. оплатил своё обучение в вузе и получил возврат части налога. Выберите характеристики, которые соответствуют описанной ситуации, и запишите цифры. **(Повышенный уровень, 2 балла.)**
1) Налог является прямым.
2) Налог является косвенным.
3) Работодатель выступает налоговым агентом.
4) Применяется прогрессивная система налогообложения.
5) Налог уплачивается в твёрдой сумме независимо от дохода.
6) Налог относится к местным.

**Решение.**

- Налог удерживают с дохода гражданина, и бремя несёт он сам, поэтому налог прямой: характеристика 1 подходит, 2 нет.
- Бухгалтерия удерживает налог с зарплаты и перечисляет в бюджет: это функция налогового агента. Характеристика 3 подходит.
- В условии прямо сказано: до 2,4 млн одна ставка, выше — более высокая. Ставка растёт вместе с доходом, значит, система прогрессивная: подходит 4.
- Характеристика 5 противоречит условию: налог считается по ставке от дохода, а не в твёрдой сумме. Характеристика 6 неверна: НДФЛ федеральный (ст. 13 НК РФ).

**Ответ:** Подходят характеристики 1, 3 и 4. Ответ: 134..

## Разбор задания 22: налоги в жизни семьи

**Условие.** Прочитай ситуацию. Артём, студент, подрабатывает репетитором и оформлен самозанятым: через приложение «Мой налог» он выдаёт чеки и платит налог по ставке 4 % с доходов от физических лиц. Его мать Ирина работает бухгалтером в городской больнице: зарплату ей выплачивают за вычетом налога на доходы физических лиц, который удерживает и перечисляет работодатель. Отец Сергей владеет автомобилем и ежегодно получает уведомление о транспортном налоге: сумму рассчитывают по мощности двигателя. В начале года Ирина оплатила обучение дочери в колледже и получила от налоговой возврат части уплаченного НДФЛ. В цене бензина, который покупает семья, есть НДС и акциз. **(Базовый уровень, 4 балла.)**
1) Какой налог удерживает с зарплаты Ирины работодатель?
2) К какому уровню налоговой системы РФ относится транспортный налог?
3) Назовите два налога из текста, которые включены в цену бензина, и укажите, к какому виду по способу взимания они относятся.
4) Какую функцию налогов проявляет возврат Ирине части НДФЛ за обучение дочери? Обоснуйте ответ.

**Решение.**

- Вопрос 1: налог найден в тексте — НДФЛ.
- Вопрос 2: транспортный налог указан в ст. 14 НК РФ среди региональных.
- Вопрос 3: НДС и акциз, оба косвенные: включены в цену. Нужны оба налога и верный вид; «НДС и акциз — прямые» не засчитывается.
- Вопрос 4: возврат налога за обучение — социальная функция (поддержка семьи) или регулирующая стимулирующая (поощрение образования). Назови функцию и свяжи с ситуацией: голое «социальная» без обоснования балла не даёт.
- Каждый верный ответ — 1 балл, всего 4. Отвечай кратко и по условию.

**Ответ:** 1) НДФЛ (налог на доходы физических лиц). 2) Региональный. 3) НДС и акциз; оба косвенные налоги, потому что включены в цену товара и фактически оплачиваются покупателем. 4) Социальная: государство возвращает часть налога семье, которая тратит деньги на образование, тем самым поддерживая её; допустим ответ «регулирующая (стимулирующая)», если пояснено, что вычет стимулирует получение образования..

## Разбор задания 24: сложный план «Налоговая система РФ»

**Условие.** Используя обществоведческие знания, составьте сложный план, позволяющий раскрыть по существу тему «Налоговая система Российской Федерации». План должен содержать не менее трёх пунктов, непосредственно раскрывающих тему по существу, детализированных в подпунктах. **(Высокий уровень, 4 балла.)**

**Решение.**

- 24.1 (3 балла): не менее трёх обязательных пунктов, каждый не менее чем с тремя подпунктами (два допустимы, только если больше быть не может). 24.2 (1 балл): формулировки корректны; ставится только при 3 баллах за 24.1.
- Выбираем три сильных пункта: понятие и функции налогов, виды налогов по уровням, системы ставок. Абстракций вроде «значение налогов для общества» здесь нет.
- Подпункты пишем с конкретикой: для первого пункта — определение налога и четыре функции.
- Для второго пункта: федеральные, региональные, местные налоги с примерами.
- Для третьего: пропорциональная, прогрессивная (шкала НДФЛ), регрессивная. Четвёртый пункт добавляй, только если уверен в каждой формулировке: лишний пункт с ошибкой хуже его отсутствия.
- Как оценивают слабые варианты. План из пунктов «Понятие налога» (а: определение, б: признаки), «Виды налогов» (федеральные, региональные, местные) и «Налоги в разных странах» (без подпунктов) получает по 24.1 ноль баллов: третий пункт не раскрывает тему «Налоговая система РФ», обязательных пунктов выходит только два, а требуется не менее трёх. Если три обязательных пункта есть, но у третьего («Функции налогов») только два подпункта там, где можно назвать четыре, план получает 2 балла по 24.1 и 0 по 24.2.

**Ответ:** 1. Налог и его функции: а) налог как обязательный индивидуально безвозмездный платёж; б) фискальная функция; в) регулирующая функция; г) социальная функция; д) контрольная функция. 2. Виды налогов по уровням: а) федеральные налоги (НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций, акцизы); б) региональные налоги (транспортный налог, налог на имущество организаций); в) местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц). 3. Системы налогообложения: а) пропорциональная; б) прогрессивная (шкала НДФЛ); в) регрессивная. 4. Налогоплательщик и государство: а) права налогоплательщика (вычеты, льготы); б) обязанности (постановка на учёт, декларация); в) ответственность за нарушения..

## Проверь себя

Семь вопросов по местам, где на экзамене теряют баллы. Отвечай без подсказок.

1. Какой налог относится к федеральным?
   - Земельный налог
   - Транспортный налог
   - Налог на добавленную стоимость — **верный ответ**
   - Налог на имущество физических лиц

   *Пояснение:* НДС назван в ст. 13 НК РФ среди федеральных. Земельный налог и налог на имущество физических лиц местные, транспортный региональный.

2. Налог включён в цену товара, и в итоге его оплачивает покупатель. Как называется такой налог по способу взимания?
   - Косвенный — **верный ответ**
   - Прямой
   - Региональный
   - Местный

   *Пояснение:* Косвенный налог включён в цену. Региональный и местный — уровни налоговой системы, а не способ взимания.

3. При регрессивной системе налогообложения
   - ставка растёт с ростом дохода
   - ставка одинакова для всех доходов
   - налог взимается только с организаций
   - доля налога в доходе падает с ростом дохода — **верный ответ**

   *Пояснение:* Регрессия — падение доли налога в доходе при росте дохода. Рост ставки — прогрессия, одинаковая ставка — пропорциональная система.

4. Что характеризует сдерживающую фискальную политику?
   - Снижение налогов
   - Повышение налогов и сокращение госрасходов при перегреве — **верный ответ**
   - Рост госрасходов при спаде
   - Выплата пособий по безработице при спаде

   *Пояснение:* Сдерживающая политика применяется при перегреве и инфляции: налоги растут, расходы сокращаются. Пособия по безработице — автоматический стабилизатор.

5. Чем сбор отличается от налога?
   - Является безвозмездным платежом
   - Всегда идёт в региональный бюджет
   - Не устанавливается законом
   - Платится за конкретное юридически значимое действие — **верный ответ**

   *Пояснение:* Сбор платят как условие совершения в пользу плательщика юридически значимого действия (регистрации, выдачи документа). Налог такой связи не имеет.

6. Годовой доход резидента составил 3 млн рублей. Как считается НДФЛ?
   - 13 % с первых 2,4 млн и 15 % с остальной части — **верный ответ**
   - 15 % со всей суммы
   - 13 % со всей суммы
   - 15 % с первых 2,4 млн и 13 % с остальной части

   *Пояснение:* Повышенная ставка применяется только к части дохода сверх порога 2,4 млн рублей, а не ко всей сумме.

7. Работодатель удерживает НДФЛ с зарплаты и перечисляет его в бюджет. Он выступает
   - налоговым плательщиком
   - налоговым органом
   - налоговым агентом — **верный ответ**
   - налоговым резидентом

   *Пояснение:* Налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет налог за плательщика. Сам налог при этом прямой: бремя несёт работник.

## Какие ошибки делают в задачах про налоги

- **Ошибка 1.** **Путают прямой и косвенный налог по тому, кто перечисляет деньги.** НДС перечисляет продавец, но налог косвенный: его несёт покупатель. НДФЛ перечисляет работодатель, но налог прямой. Решает вопрос «кто несёт бремя».
- **Ошибка 2.** **Определяют уровень налога по бюджету, а не по перечню.** Налог на прибыль и НДФЛ федеральные, хотя заметная часть денег остаётся в регионе. Смотри на то, кто устанавливает налог (ст. 13–15 НК РФ).
- **Ошибка 3.** **Считают, что повышенная ставка действует на весь доход.** Порог 2,4 млн означает: 13 % с первых 2,4 млн и 15 % только с оставшейся части. Иначе при доходе 2,41 млн налог скакнул бы на десятки тысяч.
- **Ошибка 4.** **Называют прогрессией большую сумму налога.** В рублях богатый платит больше при любой системе. Прогрессивность — это рост ставки.
- **Ошибка 5.** **Считают государственную пошлину налогом.** Это сбор: платят за юридически значимое действие.
- **Ошибка 6.** **Называют автоматическим стабилизатором решение правительства.** Прогрессивный налог и пособия по безработице действуют сами. Изменение ставок указом или законом — дискреционная политика.
- **Ошибка 7.** **В плане пишут абстракции вместо налоговой конкретики.** «Значение налогов для общества» не засчитывается. Пиши виды налогов, функции, системы ставок, права и обязанности.

## Запомни для ЕГЭ

- Налог: обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, установленный законом. Сбор: платёж за юридически значимое действие.
- Федеральные: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль. Региональные: имущество организаций, транспортный. Местные: земельный, имущество физлиц.
- Прямой налог несёт тот, на кого он возложен; косвенный (НДС, акциз) включён в цену, его несёт покупатель.
- Прогрессия: ставка растёт с доходом и повышенная ставка берётся только с части сверх порога. НДФЛ резидентов с 2025 года: 13, 15, 18, 20, 22 %.
- НДС: 22 % (с 01.01.2026), 10 % (льготные товары), 0 % (экспорт). Налог на прибыль 25 %: 8 % + 17 %.
- $\text{Стимулирование: } T\downarrow,\ G\uparrow \qquad \text{Сдерживание: } T\uparrow,\ G\downarrow$
- Автостабилизаторы действуют без решения правительства: прогрессивный налог и пособия по безработице.
- Функции налогов: фискальная, регулирующая, социальная, контрольная.

## На экзамене

- Задания 5 и 7 стоят по 2 балла, верных позиций в них от двух до четырёх. Одна лишняя или пропущенная цифра снимает балл, две ошибки дают 0, поэтому проверяй каждое суждение отдельно.
- В задании 5 сначала отметь неверные суждения: абсолютизации («только», «всегда», «любой») и подмены понятий (налог и сбор, прямой и косвенный, уровень и бюджет). Остальные проверь по существу.
- В задании 7 начни с налога из условия: уровень, способ взимания, система ставок и цель меры. Каждую характеристику сверяй с фразой из условия.
- В задании 22 отвечай кратко и по ситуации: назови налог, уровень, вид или функцию и привяжи ответ к тексту. Если просят две позиции, дай ровно две.
- В задании 24 пиши три-четыре сильных пункта по три-пять подпунктов с конкретикой темы (виды, функции, ставки), а не абстракции. Лишний пункт с ошибкой опаснее, чем его отсутствие.

## Словарь темы

- **Налог** — Обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и граждан для финансирования деятельности государства и муниципалитетов (ст. 8 НК РФ).
- **Сбор** — Обязательный взнос, уплата которого является условием совершения государственным органом юридически значимых действий в пользу плательщика.
- **Налоговый агент** — Лицо, обязанное исчислить, удержать и перечислить налог за плательщика; например, работодатель с НДФЛ.
- **Налоговый вычет** — Уменьшение налоговой базы или суммы налога по основаниям, предусмотренным законом.
- **Прямой налог** — Налог с дохода или имущества, бремя которого несёт сам плательщик.
- **Косвенный налог** — Налог, включённый в цену товара или услуги; фактически его оплачивает покупатель.
- **Пропорциональная система** — Система налогообложения с одинаковой ставкой для всех уровней дохода.
- **Прогрессивная система** — Система, при которой ставка растёт с ростом дохода или базы; повышенная ставка применяется к части сверх порога.
- **Регрессивная система** — Система, при которой доля налога в доходе падает с ростом дохода.
- **Фискальная политика** — Действия государства с налогами и государственными расходами для стабилизации экономики и поддержки роста.
- **Автоматический стабилизатор** — Элемент налоговой или социальной системы, который смягчает колебания экономики без нового решения властей.
- **Налоговая льгота** — Преимущество для отдельных категорий плательщиков: освобождение, пониженная ставка, вычет, налоговые каникулы.

## Частые вопросы

### Что такое налог?

Обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и граждан для финансирования деятельности государства и муниципалитетов (ст. 8 НК РФ).

### Как решать задания по теме «Налоговая система РФ. Виды налогов. Фискальная политика»?

Шаги такие:

1. найди налог или меру в условии
2. определи уровень по перечню статей 13–15
3. реши: прямой или косвенный
4. проверь систему ставок
5. сверь цель и функцию
6. проверяй каждое суждение отдельно.

### Какие ошибки чаще всего допускают в теме «Налоговая система РФ. Виды налогов. Фискальная политика»?

Путают прямой и косвенный налог по тому, кто перечисляет деньги. НДС перечисляет продавец, но налог косвенный: его несёт покупатель. НДФЛ перечисляет работодатель, но налог прямой. Решает вопрос «кто несёт бремя».

### Что нужно запомнить по теме «Налоговая система РФ. Виды налогов. Фискальная политика»?

Главное:

1. Налог: обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, установленный законом. Сбор: платёж за юридически значимое действие
2. Федеральные: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль.

Региональные: имущество организаций, транспортный. Местные: земельный, имущество физлиц. Остальное — в разделе темы выше.

## Источники

- [Демоверсия, спецификация и кодификатор ЕГЭ 2027 по обществознанию (архив ФИПИ)](https://doc.fipi.ru/ege/demoversii-specifikacii-kodifikatory/2027/ob_11_2027.zip). ФИПИ, проект 2027 года.
- [ФИПИ: демоверсии, спецификации и кодификаторы ЕГЭ 2027](https://fipi.ru/ege/demoversii-specifikacii-kodifikatory). ФИПИ, проект 2027 года.
- Федеральный государственный образовательный стандарт среднего общего образования (приказ Минобрнауки России от 17.05.2012 № 413, в редакции приказа Минпросвещения России от 12.08.2022 № 732)
- Федеральная образовательная программа среднего общего образования (приказ Минпросвещения России от 18.05.2023 № 371)

**Что сверено по документам:**

- Тема соответствует коду 2.15 кодификатора ЕГЭ-2026 по обществознанию: налоговая система РФ, виды налогов, фискальная политика.
- Тема проверяется заданиями 5 и 7 (по 2 балла, повышенный уровень), заданием 22 (4 балла) и в плане задания 24 (4 балла по критериям 24.1 и 24.2); критерии заданий 22 и 24 приведены по спецификации ФИПИ.
- Определения налога, сбора и страховых взносов; признаки налога.
- Основные начала налогового законодательства: всеобщность и равенство, фактическая способность платить, недискриминация, экономическое основание, определённость, толкование неустранимых сомнений в пользу плательщика.
- Перечни федеральных, региональных и местных налогов; налог на игорный бизнес федеральный с 01.01.2026; туристический налог местный с 2025 года.
- Ставки НДС: основная 22 % с 01.01.2026, 10 %, 0 %; расчётная ставка 22/122.
- Шкала НДФЛ с 01.01.2025: 13, 15, 18, 20, 22 % при порогах 2,4, 5, 20, 50 млн рублей; нерезиденты 30 %.
- Налог на прибыль организаций 25 %: 8 % в федеральный и 17 % в региональный бюджет в 2025–2030 годах.
- Нормативы зачисления: НДС 100 % в федеральный бюджет; НДФЛ по общему нормативу 85 % в бюджеты субъектов.
- Налоговая база по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу — кадастровая стоимость.
- Налог на профессиональный доход: ставки 4 % и 6 %, эксперимент до 31.12.2028; УСН: 6 % (доходы), 15 % (доходы минус расходы).
- Определения прямых и косвенных налогов, пропорциональной, прогрессивной и регрессивной систем, фискальной политики и автоматических стабилизаторов.
- Элементы налогообложения; права и обязанности налогоплательщиков; доходы, не облагаемые НДФЛ; налоговые каникулы до 01.01.2027; уголовная ответственность за уклонение.

## Связанные материалы

- [Разбор задания на ЕГЭ](https://neuromisha.ru/ege/obshestvo/zadanie-5/)
- [Термины по обществознанию: 120 понятий с примерами](https://neuromisha.ru/materialy/terminy-obshestvoznanie-ege/)
- [24 плана по обществознанию для ЕГЭ 2027](https://neuromisha.ru/materialy/plany-obshestvoznanie-ege/)

---

Источник: https://neuromisha.ru/teoriya/obshestvo/nalogovaya-sistema-rf-vidy-nalogov/ — НейроМиша, Редакция НейроМиши.